怀柔房产网

当前位置: 首页 >数据

房屋继承等11种收入明确免个税

来源: 作者: 2019-11-10 19:15:16

  财政部网站6月25日消息,近日,财政部、税务总局联合印发《关于个人获得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部 税务总局公告2019年第74号,以下简称《公告》),现就有关问题解答以下:

  1、问:《公告》出台的背景是什么?

  答:个人所得税法2018年修改前,原税法中11项应税所得的最后一项为“国务院财政部门肯定征税的其他所得”(以下简称“其他所得”),根据这1条款,财政部、税务总局陆续发文明确了十项依照“其他所得”征税的政策。

  2018年个人所得税法修改后,取消了“其他所得”项目,依照原税法“其他所得”项目征税的有关政策文件,需要进行相应调整。

  为落实新个人所得税法,做好有关政策衔接工作,财政部、税务总局印发了《公告》,对原税法下按“其他所得”项目征税的有关收入调解了适用的应税所得项目,从2019年1月1日起实行。

  2、问:《公告》对原按“其他所得”征税项目进行了哪些调整?

  答:一是将部分原按“其他所得”征税的项目调整为依照“偶然所得”项目征税。原按“其他所得”项目征税的部分收入具有一定的偶然性质,《公告》将其调解为依照“偶然所得”项目征税,偶然所得适用税率为20%,与原“其他所得”税率相同,纳税人的税负保持不变。

  调解为按照“偶然所得”项目征税的具体收入包括:

  1.个人为单位或他人提供担保取得报酬;

  2.受赠人因无偿受赠房屋获得的受赠收入,但符合《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)第一条规定的情形,对当事双方不征收个人所得税,包括:1是房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,2是房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或养活义务的抚养人或养活人,3是房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或受遗赠人;

  3.企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包),和企业在年会、座谈会、庆典和其他活动中向本单位之外的个人赠送礼品,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

  二是将税收递延型商业养老保险的养老金收入所征税款由计入“其他所得”项目调解为计入“工资、薪金所得”项目。税收递延型商业养老保险的缴费主要来源于工资薪金等综合所得,从国际上看,对个人的商业养老金收入大多纳入综合所得征税,因此《公告》将个人领取的该项养老金收入所征税款调解为计入综合所得中的“工资、薪金所得”项目。需要说明的是,《公告》并未改变该项养老金收入的税负,即个人领取的该项商业养老金收入,其中25%部份予以免税,其余75%部分依照10%的比例税率计算缴纳个人所得税,实际税负仍为7.5%,纳税人的税负没有变化。

  3、问:《公告》废除了哪些原按“其他所得”征税的政策规定?

  答:根据经济社会的发展变化,《公告》对一些原按“其他所得”征税的政策予以废除,具体包括:1是银行部门以超过国家规定利率和保值补助率支付给储户的揽储奖金。2是以蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会的基金利息颁发中国科学院院士荣誉奖金。三是保险公司支付给保期内未脱险的人寿保险保户的利息。四是个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入。5是股民个人从证券公司取得的回扣收入或交易手续费返还收入。6是房地产公司因双方协商消除商品房买卖合同而向购房人支付的违约金。

  4、问:《公告》对“网络红包”征税是如何规定的?

  答:近年来,很多企业通过发放“网络红包”展开促销业务,网络红包成为一种常见的营销方式。“网络红包”既包括现金网络红包,也包括各类消费券、代金券、抵用券、优惠券等非现金网络红包。

  依照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)规定,企业在业务宣扬、广告等活动中,随机向本单位之外的个人赠送礼品,和企业在年会、座谈会、庆典和其他活动中向本单位之外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,应征收个人所得税;企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务等情形,不征收个人所得税。《公告》未改变财税〔2011〕50号文件关于礼品的征免税规定。

  从性质上看,企业发放的网络红包,也属于《公告》所指礼品的一种情势,为进一步明确和细化政策操作口径,便于征纳双方履行,《公告》明确礼品的范围包括网络红包,网络红包的征免税政策依照《公告》规定的礼品税收政策履行,即:企业发放的具有中奖性质的网络红包,获奖个人应缴纳个人所得税,但具有销售折扣或折让性质的网络红包,不征收个人所得税。

  需要说明的是,《公告》所指“网络红包”,仅包括企业向个人发放的网络红包,不包括亲戚朋友之间相互赠送的网络红包。亲戚朋友之间相互赠送的礼品(包括网络红包),不在个人所得税征税范围以内。

【购房资讯轻松享,快来关注乐居网】

文章来源:财政部

相关推荐